Începând cu data de 4 aprilie 2025, a intrat în vigoare Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 21/2025 (”OUG nr. 21/2025”) prin care se modifică și completeză prevederile Codului Fiscal referitoare la impozitarea construcțiilor, altele decât cele supuse impozitului local (denumită în continuare ”Taxa pe Stâlp”). Față de reglementarea din decembrie 2024, prin care a fost reintrodusă Taxa pe Stâlp, OUG nr 21/2025 introduce noi modificări, dar și clarificări privind implementarea impozitului.
Deși s-au adoptat modificări privind Taxa pe Stâlp, în continuare lipsesc normele de aplicare, proiectul de act normativ nefiind pus în dezbatere publică nici până la data prezentei, în ciuda expirării termenului de 90 de zile stabilit prin reglementarea din decembrie 2024.
Principalele aspecte de interes introduse de OUG nr 21/2025:
► Reducerea taxei
Valoarea Taxei pe Stâlp a fost redusă de la 1% la 0,5% din valoarea netă a construcţiilor (i.e. altele decât cele supuse impozitului local), existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior/în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcţii.
► Definiția valorii nete a construcţiilor
Noua reglementare definește valoare netă a construcțiilor ca fiind valoarea evidenţiată în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor din care se scade valoarea contabilă cumulată a amortizării acestora.
► Noi excepții
Taxa pe Stâlp nu se aplică pentru:
a) construcţiile care sunt scutite de impozitul pe clădiri/taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul Fiscal;
b) construcţiile situate în marea teritorială a României, astfel cum este definită de Legea nr. 17/1990;
c) investiţiile efectuate la construcţiile utilizate în baza unor contracte/acorduri sau a altor acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosinţă cu titlu gratuit/închiriere sau, după caz, în baza unor contracte de închiriere/locaţie de gestiune/asociere în participaţiune şi altele asemenea, dacă, până la data de 31 decembrie a anului anterior/în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcţii, aceste investiţii nu se concretizează în construcţii definite potrivit art. 497 din Codul Fiscal;
► Termene de declarare și plată
Pentru contribuabilii care folosesc anul calendaristic drept an fiscal, Taxa pe Stâlp se calculează și se declară până la data de 25 Mai, inclusiv. Plata se face în două rate egale până la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.
Pentru contribuabilii care au optat pentru un al fiscal difereit, calcularea şi declararea Taxei pe Stâlp se efectuează până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul. Plata se face în două rate egale până în ultima zi inclusiv a celei de-a şasea luni a anului fiscal modificat, respectiv până în ultima zi inclusiv a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat, pentru care se datorează impozitul.
► Bonificații pentru plată anticipată
Beneficiază de o bonificație de 10%, contribuabilii care declară și achită Taxa pe Stâlp până pe 25 mai, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul. Această bonificație este aplicabilă și contribuabililor care încetează să existe în cursul anului şi au plătit anticipat Taxa pe Stâlp.
► Clarificări suplimentare
Noua reglementare introduce clarificări privind modul de calculare a Taxei pe Stâlp de către contribuabilii care își încetează existența în cursul anului fiscal pentru care se datorează impozitul, precum și de către contribuabilii nou-înfiinţaţi.
Vom reveni cu noutăți imediat ce vor fi disponibile informații suplimentare.
